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Simples Nacional ou Lucro Presumido em 2026? Estudo A M com empresas de serviços

Por , contador, CRC-AM 018065/O-2. Publicado em , atualizado em . Leitura de 8 minutos.

Principais resultados

  • Com folha de pagamento de 30% da receita (Fator R atendido, Anexo III), o Simples Nacional teve a menor carga em todas as faixas simuladas, de R$ 180 mil a R$ 4,8 milhões por ano.
  • Com folha de 10% da receita (Anexo V), o resultado depende do ISS: com ISS de 2%, o Lucro Presumido teve carga menor em todas as faixas; com ISS de 5%, o Simples (Anexo V) foi mais barato em quase todas, exceto na faixa de R$ 3,6 milhões.
  • Exemplo com receita de R$ 720.000 por ano: Simples Anexo III = 11,1%; Presumido com folha de 30% e ISS 5% = 22,3%. No Anexo V: Simples = 18,1%; Presumido com folha de 10% e ISS 5% = 18,3%.
  • Para receita até R$ 4,8 milhões (limite do Simples), o acréscimo de presunção da LC 224/2025 não se aplica, porque ele incide só sobre a parcela da receita anual acima de R$ 5 milhões.

Cenário 1: empresa de serviços com folha de 30% (Anexo III)

Carga efetiva sobre a receita — folha de 30% da receita
Receita bruta anualSimples Nacional (Anexo III)Lucro Presumido, ISS 5%Lucro Presumido, ISS 2%Menor carga
R$ 180.0006,0%22,3%19,3%Simples (Anexo III)
R$ 360.0008,6%22,3%19,3%Simples (Anexo III)
R$ 720.00011,1%22,3%19,3%Simples (Anexo III)
R$ 1.200.00013,0%23,5%20,5%Simples (Anexo III)
R$ 1.800.00014,0%24,2%21,2%Simples (Anexo III)
R$ 2.400.00015,8%24,5%21,5%Simples (Anexo III)
R$ 3.600.00017,5%24,9%21,9%Simples (Anexo III)
R$ 4.800.00019,5%25,0%22,0%Simples (Anexo III)

Cenário 2: empresa de serviços com folha de 10% (Anexo V)

Carga efetiva sobre a receita — folha de 10% da receita
Receita bruta anualSimples Nacional (Anexo V)Lucro Presumido, ISS 5%Lucro Presumido, ISS 2%Menor carga
R$ 180.00015,5%18,3%15,3%Presumido (ISS 2%)
R$ 360.00016,8%18,3%15,3%Presumido (ISS 2%)
R$ 720.00018,1%18,3%15,3%Presumido (ISS 2%)
R$ 1.200.00019,1%19,5%16,5%Presumido (ISS 2%)
R$ 1.800.00019,6%20,2%17,2%Presumido (ISS 2%)
R$ 2.400.00020,4%20,5%17,5%Presumido (ISS 2%)
R$ 3.600.00021,3%20,9%17,9%Presumido (ISS 2%)
R$ 4.800.00019,2%21,0%18,0%Presumido (ISS 2%)

Baixar os dados da simulação (JSON). Licença CC BY 4.0: cite "A M Consultoria Contábil, 2026".

Metodologia

  • Simples Nacional: alíquota efetiva = (receita dos últimos 12 meses × alíquota nominal − parcela a deduzir) ÷ receita, usando as tabelas dos Anexos III e V da LC 123/2006. Receita mensal constante. A Contribuição Previdenciária Patronal (CPP) já está no DAS nesses anexos.
  • Fator R: folha de salários dos últimos 12 meses (incluindo pró-labore) ÷ receita bruta. Igual ou maior que 28% leva ao Anexo III; abaixo, ao Anexo V.
  • Lucro Presumido (serviços): presunção de 32% para IRPJ e CSLL (Lei 9.249/1995); IRPJ de 15% mais adicional de 10% sobre a base que exceder R$ 240 mil por ano; CSLL de 9%; PIS de 0,65% e Cofins de 3% no regime cumulativo (Lei 9.718/1998); ISS de 5% (alíquota máxima da LC 116/2003) ou 2% (mínima); CPP de 20% sobre a folha.
  • Não incluídos: RAT/FAP e contribuições de terceiros sobre a folha no Presumido (o que favorece levemente o Presumido nas tabelas), FGTS (igual nos dois regimes), ICMS, retenções na fonte e os valores de teste de CBS e IBS de 2026, que não geram recolhimento efetivo para quem cumpre as obrigações acessórias.
  • ISS em Manaus: a alíquota depende do item da lista de serviços; confira a sua no Código Tributário do Município antes de decidir.

Como usar este estudo

A simulação mostra tendências, não a resposta para a sua empresa. Atividades com receitas mistas (serviço e comércio), retenções, incentivos da Zona Franca de Manaus ou distribuição de lucros relevante exigem cálculo individual. A partir de 2026, dividendos acima de R$ 50 mil por mês para a mesma pessoa física passaram a ter retenção de 10% (Lei 15.270/2025), o que também entra na conta. Peça uma simulação com os números da sua empresa.

Perguntas frequentes

Simples Nacional ou Lucro Presumido: qual é mais barato para serviços?

Depende principalmente do Fator R e do ISS. Na simulação da A M, com folha de 30% da receita o Simples (Anexo III) foi mais barato em todas as faixas até R$ 4,8 milhões por ano; com folha de 10% (Anexo V), o Lucro Presumido venceu quando o ISS é de 2%, e o Simples venceu na maioria das faixas quando o ISS é de 5%.

O que é Fator R?

É a razão entre a folha de salários dos últimos 12 meses (incluindo pró-labore e encargos previstos em lei) e a receita bruta do mesmo período. Para várias atividades de serviço, Fator R igual ou superior a 28% faz a empresa ser tributada pelo Anexo III, com alíquotas menores que as do Anexo V.

A LC 224/2025 afeta empresas pequenas no Lucro Presumido?

Não diretamente. O acréscimo de 10% nos percentuais de presunção vale apenas para a parcela da receita bruta anual acima de R$ 5 milhões; para serviços, a presunção dessa parcela passa de 32% para 35,2%.

Fontes consultadas